Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Trong bối cảnh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức được hướng dẫn thi hành, Viện Kế Toán sẽ cùng doanh nghiệp phân tích Nghị định 320/2025/NĐ-CP – văn bản then chốt quy định chi tiết về thuế TNDN.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản quy phạm pháp luật do Chính phủ ban hành nhằm quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (thuế TNDN), thi hành kể từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Nghị định này đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong việc cụ thể hóa các quy định mang tính nguyên tắc của Luật, giúp doanh nghiệp, tổ chức và cơ quan thuế hiểu đúng – áp dụng đúng – tính thuế đúng theo chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất. Trong bối cảnh hoạt động kinh doanh ngày càng đa dạng, đặc biệt là sự phát triển của kinh tế số, Nghị định 320/2025/NĐ-CP được xem là cơ sở pháp lý then chốt để đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ, minh bạch và phù hợp thực tiễn. Nếu không kịp thời nắm bắt và áp dụng đúng, doanh nghiệp có thể đối mặt với rủi ro như bị loại chi phí khi quyết toán thuế, truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính hoặc mất quyền hưởng ưu đãi thuế.

>> Xem thêm: Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán – chuẩn hóa số liệu, kiểm soát rủi ro doanh nghiệp

Doanh nghiệp xây dựng kiểm soát chi phí & dòng tiền như thế nào cho đúng?

Những điểm mới nổi bật của Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Mở rộng và làm rõ đối tượng nộp thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Doanh nghiệp trong nước

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp trong nước tiếp tục là đối tượng nộp thuế TNDN, tuy nhiên nghị định đã làm rõ hơn phạm vi thu nhập chịu thuế, bao gồm cả các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh mới, chuyển nhượng tài sản hoặc giao dịch chưa được quy định chi tiết trước đây. Điều này yêu cầu doanh nghiệp phải rà soát kỹ các nguồn thu khi kê khai thuế.

Doanh nghiệp nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú

Một điểm mới quan trọng là mở rộng nghĩa vụ thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài, kể cả trường hợp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Quy định này giúp tăng tính công bằng trong môi trường kinh doanh và hạn chế tình trạng thất thu thuế từ các hoạt động xuyên biên giới.

Nền tảng số và thương mại điện tử

Nghị định 320/2025/NĐ-CP lần đầu tiên làm rõ trách nhiệm nộp thuế TNDN của các nền tảng số và hoạt động thương mại điện tử. Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ số, quảng cáo trực tuyến hoặc vận hành sàn thương mại điện tử có doanh thu tại Việt Nam đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định mới, góp phần siết chặt quản lý thuế trong lĩnh vực kinh tế số.

Quy định mới về thu nhập chịu thuế và chi phí được trừ 

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm toàn bộ doanh thu và thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, sau khi trừ các khoản chi hợp lệ theo quy định. Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đáp ứng đầy đủ điều kiện của Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Đồng thời, nghị định cũng siết chặt các khoản chi có giá trị lớn chỉ được trừ nếu thanh toán không dùng tiền mặt, nhằm tăng minh bạch và chống gian lận thuế.

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

c1) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

c2) Trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi do doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động;

c3) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phíđối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

…

Thuế suất thuế TNDN và chính sách ưu đãi mới theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Thuế suất phổ thông

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thuế suất thuế TNDN phổ thông tiếp tục được áp dụng thống nhất cho doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế, làm cơ sở tính thuế trong hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

>> Xem thêm: Tự làm báo cáo tài chính hay thuê dịch vụ? Đâu là lựa chọn an toàn cuối năm?

Quyết toán thuế TNCN cuối năm: Doanh nghiệp và người lao động cần biết

Thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa

Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, giúp giảm gánh nặng thuế và hỗ trợ doanh nghiệp ổn định, phát triển trong giai đoạn đầu.

Quy định về chuyển lỗ, bù trừ lỗ

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tục trong thời hạn theo quy định khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, giúp giảm áp lực tài chính trong các năm tiếp theo. Nghị định cũng làm rõ chuyển lỗ trong các trường hợp sáp nhập, hợp nhất hoặc chia tách doanh nghiệp, đảm bảo việc bù trừ lỗ được thực hiện đúng nguyên tắc và hạn chế rủi ro về thuế.

Nhìn chung, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã bổ sung nhiều quy định quan trọng, tác động trực tiếp đến cách xác định thuế TNDN của doanh nghiệp trong thời gian tới. Trước những thay đổi này, doanh nghiệp cần chủ động rà soát hoạt động kế toán – thuế để đảm bảo áp dụng đúng quy định và tránh rủi ro pháp lý.

Viện Kế toán khuyến nghị doanh nghiệp sớm cập nhật chính sách thuế mới và liên hệ đội ngũ chuyên gia của Viện Kế toán để được tư vấn chi tiết về áp dụng Nghị định 320/2025/NĐ-CP, kê khai và quyết toán thuế TNDN đúng – đủ – an toàn.

Vai trò của Viện Kế Toán Việt Nam

Viện Kế Toán Việt Nam không chỉ cung cấp dịch vụ ghi sổ. Chúng tôi giúp doanh nghiệp hiểu rõ dòng tiền, chi phí, tồn kho và hiệu quả từng sản phẩm, từ đó:

• Thiết kế hệ thống kiểm soát riêng theo đặc thù sản xuất

• Báo cáo quản trị chi tiết, minh bạch

• Tư vấn chiến lược tài chính, giúp ra quyết định mở rộng và tối ưu sản xuất

📌 Viện Kế Toán Việt Nam – Đối tác vận hành dịch vụ kế toán – tài chính cao cấp
Chúng tôi không chỉ làm kế toán, chúng tôi giúp chủ doanh nghiệp hiểu chính mình trong từng con số.

🌐 Website: vienketoan.vn | vienketoan.com.vn
📞 Hotline: 0916 636 419
☎️ Tổng Đài: 1900 636 419
📧 Email: info@vienketoan.vn